消費税の特定期間とは

消費税の納税義務の判定に、基準期間における課税売上高というものを使いますが、
そこをクリアしても、特定期間における課税売上高という判定もあります。
特定期間とは何か、まとめてみました。

特定期間とは

個人事業主の場合

個人事業主の場合、前年の1～6月です。
いつ開業したとかは、一切関係ありません。
7月に開業していれば、特定期間における課税売上高は0円です。

法人の場合

法人の場合、前事業年度の初めの6カ月です。

ただし、少ない事例ではありますが、前事業年度が7か月以下（短期事業年度）である場合には、次のようになります。

・基本的には前々事業年度の初めの6カ月
・前々事業年度が6カ月以下であれば、前々事業年度
・ただし、基準期間にかぶった場合は、特定期間はなし
・前々事業年度がなければ、特定期間なし

特定期間の課税売上高で納税義務の判定

消費税を納める義務があるかどうかは、期間における課税売上高でまず判定します。

消費税の基準期間における課税売上高とは

これが、1,000万円以下であれば消費税の納税義務がない可能性があります。

次に、特定期間における課税売上高で判定します。
これが1,000万円を超えると、消費税の納税義務がある可能性があります。

特定期間がない場合には0円扱いです。

ただし、特定期間における課税売上高が1,000万円超えていたとしても、
特定期間に従業員に払った給与が1,000万円以下であれば、消費税の納税義務はなくなります。
個人であれば自分の分は含みません（自分の給与はないので）が、
法人の場合には自分の給与は含みます。

ちょっとややこしくなりましたが、図にまとめるとこのようになります。

ただし、納税義務なしでもインボイスの登録をしていれば、納税義務ありになります。
2割特例は使えますが。

納税義務ありの場合は、当然ながら2割特例は使えません。

インボイスの少額特例

消費税を原則課税で計算していた場合に、税込1万円未満のものはインボイスがなくても帳簿に書く（会計ソフトに入力）だけでOKという特例があります。

仕入税額控除でインボイスが不要な場合

この特例が使えるのは、
・基準期間における課税売上高が1億円以下
・特定期間における課税売上高が5,000万円以下
のどちらかが該当すればOKです。

ただし、この時の特定期間における課税売上高では、給与の判定はできません。