相続税の計算のしかた

相続税がかかるか試算してみて、実際にかかるようであったら、
実際にいくらかかるか、計算してみましょう。

夫が亡くなり、財産が１億円、
相続人が３人（妻Ａ、子Ｂ、子Ｃ）を例に、計算方法をまとめてみました

いくらに対して相続税がかかるか（課税遺産額）を計算する

相続税がかかるかどうかは、財産が基礎控除額（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）を
超えているかどうかによります。

超えていなければ相続税はかかりません。

自分にも相続税はかかるのか？

超えているようだったら、課税遺産額を求めます。
財産の合計額から、基礎控除額を引くだけです。

例でいえば、

財産の合計額　１億円
基礎控除額　4,800万円（3,000万円＋600万円×3人）

課税遺産額　5,200万（１億円－4,800万円）となり、
この5,200万に対し、相続税がかかることになります。

全員でいくら相続税がかかるか（相続税の総額）計算する

次に、上で計算した課税遺産額を法定相続分で分けて、
それぞれの相続税を計算します（ここがややこしいかもしれません）。

例でいえば、法定相続分は
妻Ａが２分の１
子Ｂ、子Ｃがそれぞれ４分の１ずつ。

次に、課税遺産額を法定相続分で分けます。
妻A　　　　　5,200万円×2分の1　＝　2,600万円
子Ｂ、子Ｃ　  5,200万円×4分の1　＝　1,300万円ずつ

それに対する相続税は、
妻A　　　　　2,600万円×15％－50万円　＝　340万円
子Ｂ、子Ｃ　  1,300万円×15％－50万円　＝　145万円ずつ

それぞれの相続税は、下の表により計算します。
（国税庁HPより）

妻Ａ、子Ｂ、子Ｃのそれぞれの合計額
630万円（340万円＋145万円＋145万円）が、
全員に対してかかる相続税となります。

全体の相続税を、もらった額に応じて相続税を振り分ける

最終的には、相続税の総額（上で計算した、全員にかかる相続税）を、
実際に財産をもらった金額に応じて相続税を振り分けます。

（全体の相続税）×（もらった財産）÷（全体の財産）といった計算をします。

全体で相続税がかかっても、財産を１円ももらわなければ、相続税も１円もかかりません。

仮に、妻Aが財産をすべてもらっていたら、子B,子Cには、相続税がかかりません。
一方で、妻Aは、相続税全額630万円かかることになりますが、
配偶者の税額軽減があるので、相続税は０円になります。
このように財産を分割していたら、相続税は誰もかからないことになります。
（ただし、申告は必要です）

また、妻Ａが6,000万円、子Ｂが4,000万円、子Ｃが財産を取得しない
というように財産を分けた場合には、
妻A　　　　630万円×（6,000万円÷1億円）＝378万円
子B　　　　630万円×（4,000万円÷1億円）＝252万円
子C　　　　財産をもらってないので０円
となりますが、妻Aは、配偶者の税額軽減があるので、相続税は０円になります。
よって、相続税がかかるのは、子Bの252万円だけとなります。