月給10か月分以上の賞与を払う場合の源泉所得税の特殊な計算方法

以前に賞与の計算方法について、このブログでも書いたことがあります。

賞与の計算方法

通常はこの計算で問題ないのですが、給与×10か月以上（厳密には社会保険料控除後の金額×10）というような独特な支払い方をする場合には、社会保険料の計算方法は同じですが、源泉所得税の計算方法が変わります。

特殊な計算方法をする場合の判定

賞与を計算する場合の社会保険料の計算は、通常と変わりありません。

そして、賞与から天引きする源泉所得税を計算するのですが、これを計算するのに使う数字が

①前月の給与の社会保険料控除後の金額
②今回の賞与の社会保険料控除後の金額

の2つです（ここも同様です）。

ただし、①×10＜②のなっている場合には、特殊な計算方法に進みます。

なお、求人を見ても賞与は多くても6ヶ月分（年間）であることが多いので、

賞与＝月給×3くらいが相場だと考えられます。そういったこともあり、通常の従業員の方であれば、まず該当することはありません。

×10倍の源泉所得税の計算

通常の賞与だと、前月の社会保険料控除後の給与をベースに、税率を求めて計算します。

ただし、この特殊事例に該当（賞与＞月給×10）すると、以下の通りの計算方法になります。

次の事例に合わせて、説明していきます。

（1）この特殊計算方法が必要かどうか確認する

賞与（社会保険料控除後）（B）　＞　前月の給与（社会保険料控除後）（A）×10　であるかどうかを確認します。

9,530,983（B）　＞　853,600（85,360×10）であるので、特殊な計算方法が必要です。

※社会保険料控除後での判定になりますのでご注意ください

（2）賞与（社会保険料控除後）　÷　賞与の計算期間（12　or　6）を計算する

9,530,983　÷　12　＝　794,283

（3）（2）＋前月の給与（社会保険料控除後）

794,283　＋　85,360（前月の給与）　＝　879,608

（4）　（3）の数字を「源泉徴収税額表の月額表」にあてはめる

扶養が0であれば、102,932円です。

（5）　（（4）−　前月の給与の源泉徴収税額）×計算期間

102,932　×　12　＝　1,235,184

かなりややこしいですが、このように計算します。

通常通りの賞与の計算方法だと、0円になるので、結果が全く違うので気をつけましょう。

この特殊計算方法の注意点

この計算を見ると、毎月の給与と賞与のバランスが非常に悪いかと思います。

こういった事例があるのかといえば、たまに見かけます。

これは、給与を賞与に多く割り振ることで、社会保険料の上限を利用することにより、社会保険料を削減するという一種のスキームです（推奨したいわけでないの詳細は割愛します）。

これを利用すると、この計算方法が必要なわけですが、おそらく通常の従業員はこの計算をすることはなく、自分が経営している会社の社長が利用していることが通常です。

そういったこともあり、事前確定届出給与を利用するものと思われます。

・支給日
・賞与の支給額
・届出がきちんと提出しているか

をきちんと確認しましょう。

上記の例で1,000万円もの賞与を払うわけですが、ちょっとでもまちがえると、役員であるがゆえに経費にできなくなってしまい、300万円近くの法人税をムダに払うことになります。

もちろん、それ以外にもリスクはありますので、気をつけましょう。

ちなみに、私は推奨していません。あくまで、計算方法のみご確認ください。

＜昨日の出来事＞
午前は届出の提出、決算書の提出チェック、自分のお金の管理など。
午後はランニング20km。